Concepto 929 (008155) de la DIAN

(24-10-2024)

Tema: Exención de IVA para contratos relacionados con la COP16 (Conferencia de Biodiversidad), según la Ley 2428 de 2024.

1. Contratos firmados antes de la ley, pero ejecutados después (Problema 1):

✅ Aplican la exención si:

• No se ha causado el IVA (según Art. 429 ET):

  • Ventas: No se emitió factura ni hubo entrega del bien.

  • Servicios: No se facturó, terminó el servicio ni se pagó.

  • Importaciones: No se nacionalizó el bien.

• Cumplen requisitos de la Ley 2428/2024:

  • Pagados con recursos públicos (nacionales o locales del Valle del Cauca).

  • Destinados específicamente a la COP16.

  • Cuentan con «Certificado de Exención» (Art. 2, Parágrafo 3).

2. Contratos ya ejecutados antes de la ley (Problema 2):

❌ No aplica exención si:

• El IVA ya se causó (ej: se facturó, entregó el bien, terminó el servicio o nacionalizó la importación).

• Base legal: El beneficio no es retroactivo (Art. 363 Constitución).

3. Contratos con ejecución parcial (Problema 3):

✅ Aplica exención para la parte no ejecutada si:

• Servicios: No se han terminado ni facturado ni pagado.

• Ventas/Importaciones: No se cumplieron los supuestos de causación (Art. 429 ET).

4. Adiciones a contratos existentes (Problema 4):

✅ Aplica exención a las adiciones si:

• No se ha causado IVA en la parte adicionada.

• Especialidad de la Ley 2428/2024: Prevalece sobre el Art. 192 de la Ley 1819/2016 (que fija tarifas según fecha de adjudicación).

• Objetivo: Facilitar la COP16 (interpretación teleológica).

Normas clave:

• Ley 2428/2024 (Arts. 2-3): Exención para COP16.

• Estatuto Tributario (Art. 429): Causación del IVA.

• Ley 1819/2016 (Art. 192): Tarifas en contratos estatales (no aplica aquí).

Recomendaciones:

1. Para contratos en ejecución:

   • Suspender facturación/pagos hasta verificar cumplimiento de requisitos.

   • Obtener el Certificado de Exención.

2. Para adiciones:

   • Documentar que los recursos son exclusivos para COP16.