Concepto 438(003903)

(28-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 438(003903)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-03-28
• Título: Incentivos tributarios para vehículos eléctricos/híbridos y proyectos FNCE
• Subtítulo: Beneficios en IVA, impuesto al consumo y depreciación acelerada

1. Problemas jurídicos resueltos

1. ¿Qué beneficios tributarios aplican a la compra de vehículos eléctricos/híbridos y su carga de energía?

2. ¿Cuáles son los incentivos para proyectos de generación eléctrica con FNCE?

3. ¿Es posible acumular la depreciación acelerada de vehículos eléctricos con el descuento del 50% sobre renta líquida?

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2. Tesis de la DIAN

A. Vehículos eléctricos/híbridos:
✅ IVA al 5% para:

• Vehículos (partidas 87.02 a 87.12) y componentes (motores, baterías, cargadores) (*Art. 468-1 ET*).

• Exclusión del impuesto al consumo (*Art. 512-5 ET*).
  ✅ Servicio de carga:

• Exento de IVA (energía eléctrica en general, doctrina DIAN).

B. Proyectos FNCE:
✅ Depreciación acelerada:

• Aplicable a maquinarias, equipos y obras civiles para proyectos FNCE (*Art. 14 Ley 1715/2014*).
  ❌ No hay pronunciamiento sobre acumulación con descuento del 50% en renta líquida.

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3. Fundamentación jurídica

• Estatuto Tributario: Arts. 468-1 (IVA 5%), 512-5 (exención consumo).

• Ley 1715/2014: Arts. 11-14 (incentivos FNCE).

• Doctrina DIAN: Oficios 901046/2022, 028973/2019, 000085/2023.

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4. Conclusiones

1. Vehículos eléctricos:

   • Tarifa preferencial de IVA (5%) en compra.

   • No paga impuesto al consumo.

   • Carga de energía: servicio exento de IVA.

2. Proyectos FNCE:

   • Depreciación acelerada para activos vinculados.

3. Incompatibilidad no declarada:

   • La DIAN no confirma si la depreciación acelerada de vehículos es acumulable con otros beneficios.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)