Concepto 359(003210)

(19-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 359(003210)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
• Fecha: 2025-03-19
• Título: Tema: Impuestos Ambientales
• Subtítulo: Descriptor: Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes

1. Problema jurídico resuelto

¿Cómo interactúa el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso (Ley 2277/2022) con la prohibición y sustitución gradual de estos productos (Ley 2232/2022), especialmente al disponer de los productos prohibidos?

2. Tesis de la DIAN

✅ Diferencias clave entre las leyes:

• Ley 2232/2022: Busca reducir producción y consumo de plásticos de un solo uso (lista en Art. 5).

• Ley 2277/2022: Establece un impuesto sobre plásticos de un solo uso para envasar/embalar (Arts. 50-52).

✅ Aspectos relevantes del impuesto:

• Carácter: Indirecto, instantáneo y monofásico (solo se causa una vez: en venta, retiro para consumo o importación).

• Contribuyentes: Productores o importadores de los plásticos gravados.

• Exclusiones:

  • Productos del parágrafo del Art. 5 de la Ley 2232/2022 (Art. 51, parágrafo Ley 2277/2022).

  • Casos con Certificación de Economía Circular – CEC (Art. 52 Ley 2277/2022).

3. Proceso de verificación

• Causación del impuesto:

  • Evaluar si concurren los hechos generadores (venta, retiro o importación) y sujetos pasivos.

  • Verificar exclusiones aplicables (ej. CEC o productos excluidos por Ley 2232/2022).

4. Conclusiones

• Armonización normativa:

  • Las leyes no son excluyentes; regulan aspectos distintos (prohibición vs. tributación).

  • El impuesto no aplica a productos ya excluidos por la Ley 2232/2022 o con CEC.

• Recomendación:

  • Analizar caso a caso si se configura el hecho generador del impuesto, considerando las excepciones legales.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)