Concepto 1134

(29-07-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1134
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2025-07-29
Título: Firmeza declaraciones. Declaración del impuesto sobre las ventas y retención en la fuente. Suspensión término firmeza de las declaraciones
Tema: Procedimiento Tributario
Subtítulo: Descriptores: Firmeza declaraciones. Declaración del impuesto sobre las ventas y retención en la fuente. Suspensión término firmeza de las declaraciones

Problema jurídico resuelto

La práctica de una inspección tributaria o la notificación de un emplazamiento para corregir sobre una declaración de IVA o de retención en la fuente, ¿suspende también el término de firmeza de la declaración de renta del mismo año gravable?

Tesis jurídica

No. Las suspensiones al término de firmeza, provocadas por actuaciones de fiscalización (inspección o emplazamiento) sobre una declaración de IVA o de retención en la fuente, no se extienden ni afectan el término de firmeza de la declaración de renta del mismo período gravable.
La unificación de términos del artículo 705-1 del Estatuto Tributario opera en una sola dirección: el término de firmeza de las declaraciones de IVA y retención se ata al de la declaración de renta, pero no al revés.

Base legal

Estatuto Tributario, arts. 705, 705-1, 706 y 714.
Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia de Unificación del 5 de agosto de 2021 (Exp. 22105).

Fundamentación

Unificación Unidireccional de Términos: La DIAN, acogiendo la jurisprudencia de unificación del Consejo de Estado, aclara que el artículo 705-1 del E.T. estableció una regla especial para unificar el término de fiscalización. La norma supedita la firmeza de las declaraciones de IVA y retención a la firmeza de la declaración de renta del mismo año, convirtiendo a esta última en la declaración “principal” para efectos del conteo del tiempo.
Flujo de la Suspensión:
- Si la DIAN suspende el término de firmeza de la declaración de renta (ej. por una inspección a esta), dicha suspensión sí se extiende a las declaraciones de IVA y retención de ese mismo año.
- Por el contrario, si la DIAN suspende el término de firmeza de una declaración de IVA o de retención, esa suspensión solo afecta a esa declaración específica y no se propaga a la declaración de renta ni a las demás declaraciones de IVA o retención del mismo año.
Independencia de las Actuaciones: Aunque los términos de firmeza estén unificados, las actuaciones de fiscalización son independientes. La DIAN debe iniciar cualquier actuación sobre una declaración de IVA o retención antes de que adquiera firmeza la declaración de renta de ese año. Una vez iniciada, la suspensión opera solo para la declaración investigada.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Una inspección o un emplazamiento a una declaración de IVA o retención suspende el término de firmeza de la declaración de renta del mismo año?	No. La suspensión del término de firmeza solo afecta a la declaración específica que está siendo objeto de la actuación (IVA o retención). No se extiende a la declaración de renta.

Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA – Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)