Concepto 768(006697)

(23-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: [Incluir número completo]
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: (23-05-2025)
• Título: Retención en la fuente por pagos acumulados de honorarios
• Subtítulo: Base de cálculo y tratamiento de ingresos múltiples en un mismo mes

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Problema jurídico resuelto

¿La base para calcular la retención en la fuente por honorarios debe incluir solo los ingresos del contrato específico o todos los ingresos del mes, sin importar su origen?

Tesis jurídica:

• La base de retención corresponde exclusivamente a los ingresos del contrato en ejecución, no a otros contratos con diferentes pagadores (Parágrafo 2° Art. 383 y Parágrafo Art. 388 ET).

• Excepción: Si el contratista no cumple los requisitos del Parágrafo 2° Art. 383 ET, aplica el Art. 392 ET sobre el total de ingresos del mes (incluyendo otros contratos).

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Fundamentación

1. Normativa aplicable:

   • Parágrafo 2° Art. 383 ET:

     • Base = Valor total del contrato (menos aportes a salud/pensiones) ÷ meses de vigencia.

     • Retención se calcula sobre el valor mensualizado, aunque el pago sea acumulado.

   • Parágrafo Art. 388 ET:

     • Confirma que la retención se aplica sobre los pagos/abonos del contrato específico.

   • Art. 392 ET:

     • Solo aplica si no se cumplen los requisitos del Art. 383 (retención sobre total de ingresos del mes).

2. Doctrina DIAN:

   • Oficio 913305-int. 351/2021: La tabla del Art. 383 ET se aplica al valor total pagado en el mes (para el contrato en cuestión).

   • Parágrafo 4 Art. 1.2.4.1.17 DUR 1625/2016:

     • Si el contratista no solicita aplicar costos/deducciones, rige Art. 383 ET.

     • Si los solicita, aplican Arts. 392 o 401 ET (según corresponda).

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Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)