Concepto 808(007179)
(2024-05-13)
- Tipo de norma: Concepto
- Número: [pendiente de numeración oficial]
- Entidad emisora: DIAN
- Fecha: 2024-05-13
- Título: Obligaciones tributarias de los Tribunales de Ética Médica
- Subtítulo: Declaración de ingresos y patrimonio, facturación y nómina electrónica
Problema jurídico resuelto
¿Los Tribunales de Ética Médica deben presentar declaración de ingresos y patrimonio, generar nómina electrónica y expedir factura electrónica, siendo entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta?
Tesis jurídica
Sí deben presentar declaración de ingresos y patrimonio. No están obligados a generar nómina electrónica. En cuanto a la factura electrónica, deben evaluarse los criterios legales para establecer si aplica la obligación.
Condición:
-
Son entidades no contribuyentes pero declarantes del impuesto sobre la renta.
-
Su obligación de facturar depende de si prestan servicios o venden bienes no exceptuados.
-
No están obligados a generar nómina electrónica por su condición tributaria.
Base legal
-
Artículos 22, 23, 368 y 369 del Estatuto Tributario
-
Decreto 1625 de 2016
-
Resoluciones DIAN 000042 de 2020 y 000013 de 2021
-
Ley 1819 de 2016
-
Ley 23 de 1981
-
Sentencias C-159/21, C-784/12, entre otras
-
Concepto DIAN 2021600043243 de 2021
Fundamentación
Naturaleza jurídica:
-
Los Tribunales de Ética Médica son instituciones privadas con funciones públicas.
-
Están clasificados como entidades no contribuyentes declarantes según el artículo 23 del E.T.
Declaración:
-
Deben presentar la declaración de ingresos y patrimonio anualmente dentro de los plazos definidos por el Gobierno Nacional.
Factura electrónica:
-
La obligación depende de si venden bienes o prestan servicios no exceptuados por ley.
-
Si no están obligados, pueden facturar voluntariamente cumpliendo los requisitos normativos.
Nómina electrónica:
-
No están obligados a generarla por no ser contribuyentes del impuesto de renta.
Retención en la fuente:
-
No están sujetos a retención en la fuente (art. 369 E.T.), sin perjuicio de ser agentes retenedores si efectúan pagos sujetos a retención.
Conclusión
| Situación | Tratamiento tributario |
|---|---|
| Entidad no contribuyente (Tribunal de Ética Médica) | Clasificada como no contribuyente declarante |
| Declaración de ingresos y patrimonio | Obligatoria |
| Obligación de generar nómina electrónica | No obligatoria |
| Obligación de expedir factura/documento equivalente | Depende del cumplimiento de requisitos legales |
| Sujeción a retención en la fuente | No aplica como sujeto pasivo, sí como agente |
- Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)