Concepto 498 (004122)

(07-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 498 (004122)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-07
• Título: Causación y Tarifas del Impuesto Nacional al Carbono (INC) en Ventas de Carbón
• Subtítulo: Momento generador y aplicación de tarifas graduales según Ley 2277/2022

Problemas jurídicos resueltos:

1. Momento de causación:

   • Hecho generador: Emisión de factura al consumidor final (Art. 221 Ley 1819/2016 modificado por Art. 47 Ley 2277/2022).

   • No depende de: Fecha de recepción física del carbón.

2. Tarifa gradual (2023-2025):

   Año factura	Tarifa INC
   2023-2024	0%
   2025	25%

   • Ejemplo: Carbón recibido en diciembre/2024 pero facturado en enero/2025 → 25%.

3. Ajuste tarifario 2025:

   Fecha factura	Valor por tonelada
   Hasta 31/01/2025	$65.713,38
   Desde 01/02/2025	$69.787,61

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Fundamentación:

• Principio de libertad de configuración legislativa:

  • El Congreso definió el hecho generador en la facturación, no en la entrega (Corte Constitucional).

• Resolución DIAN 000008/2025:

  • Actualiza tarifas desde 01/02/2025 ($69.787,61/ton).

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)