Concepto 605 (005400)
(28-04-2025)
- Tipo de norma: Concepto
- Número: 605 (005400)
- Entidad emisora: DIAN
- Fecha: 2025-04-28
- Título: Tratamiento tributario de los bonos de carbono y resultados de mitigación climática
- Subtítulo: Análisis del hecho generador en IVA y reconocimiento contable
1. Problemas jurídicos resueltos
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¿Cuál es el tratamiento tributario (renta e IVA) de los resultados de mitigación de transferencia internacional bajo el Acuerdo de París?
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¿Los bonos de carbono generan IVA en su comercialización?
2. Tesis de la DIAN
🔹 Resultados de mitigación climática:
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No existe un régimen tributario único. El tratamiento depende de:
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Naturaleza jurídica del proyecto (público/privado).
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Residencia fiscal de los participantes.
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Clasificación contable de activos (Art. 21-1 ET).
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🔹 Bonos de carbono (mercado voluntario):
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No generan IVA (Oficio 013505/2017), pues:
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Son intangibles no asociados a propiedad industrial (Art. 420 ET).
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No encajan en hechos generadores del impuesto.
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3. Base normativa
| Aspecto | Norma aplicable | Tratamiento |
|---|---|---|
| Reconocimiento contable | Art. 21-1 ET | Sigue normas contables (salvo disposición fiscal expresa). |
| Hecho generador IVA | Art. 420 ET | No aplica a bonos de carbono (intangibles sin vinculación a propiedad industrial). |
| Acuerdo de París | Ley 1844/2017 | Marco para proyectos de mitigación, pero no establece reglas tributarias. |
4. Criterios clave
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Para proyectos de mitigación:
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Renta: Analizar caso por caso (fuente de ingresos, residencia fiscal, etc.).
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IVA: Verificar si hay venta de bienes, servicios o intangibles asociados a propiedad industrial.
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Bonos de carbono:
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Mercado voluntario: Sin IVA (según doctrina DIAN).
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Mercado regulado: No hay pronunciamiento explícito en este concepto.
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- Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)