Concepto 436(003690)

(27-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 436(003690)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-03-27
• Título: Régimen ZESE para sociedades preexistentes
• Subtítulo: Requisitos y vigencia del beneficio tributario

1. Problema jurídico resuelto

¿Cuándo inicia la vigencia del beneficio ZESE para sociedades preexistentes en sectores industriales, agropecuarios, comerciales, turísticos o de salud que se acogieron después del año gravable 2020?

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2. Tesis de la DIAN

✅ Aplicabilidad del régimen ZESE:

• Sociedades constituidas antes del 25/05/2019 pueden acogerse al beneficio desde el año gravable 2020, siempre que:

  1. Demuestren incremento del 15% en empleo directo (Art. 268 Ley 1955/2019).

  2. Su actividad principal sea industrial, agropecuaria, comercial, turística o de salud.

• Plazo máximo para acogimiento: 24/05/2022 (3 años tras vigencia de la ley).

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3. Fundamentación jurídica

• Ley 1955/2019 (Art. 268):

  • Establece requisitos para sociedades preexistentes.

  • No distingue entre sectores para el inicio de vigencia.

• Decreto 1625/2016 (Art. 1.2.1.23.2.4):

  • Confirma aplicación desde el año gravable 2020.

• Decreto 1606/2020:

  • No modificó fechas de vigencia para ningún sector.

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4. Conclusiones

1. Vigencia del beneficio:

   • Inicia en el año gravable 2020 para sociedades preexistentes que cumplieron los requisitos.

   • El plazo para acogerse venció el 24/05/2022.

2. Requisitos sustantivos:

   • Incremento del 15% en empleo directo.

   • Actividad principal en sectores elegibles.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)