Concepto 441(003900)

(28-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 441(003900)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-03-28
• Título: Exclusión del impuesto de renta para universidades públicas por explotación de bienes inmuebles
• Subtítulo: Aplicación del régimen especial a entes universitarios autónomos

1. Problemas jurídicos resueltos

• ¿Deben las Instituciones Públicas de Educación Superior pagar impuesto de renta por ingresos derivados de la explotación económica de sus bienes inmuebles?

• ¿Cómo se articula la autonomía universitaria (Constitución y Ley 30/1992) con el Estatuto Tributario?

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2. Tesis de la DIAN

✅ Exclusión total del impuesto de renta:

• Las universidades públicas no son contribuyentes (Art. 23 ET).

• Alcance: Incluye todos los ingresos por explotación de bienes inmuebles propios (*Art. 85 Ley 30/1992*).

• Fundamento:

  1. Naturaleza de ente público autónomo (Art. 57 Ley 30/1992).

  2. Destino de recursos a fines misionales (Arts. 28-29 Ley 30/1992).

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3. Fundamentación jurídica

• Constitución Política: Art. 69 (autonomía universitaria).

• Ley 30/1992:

  • Arts. 28, 29 (autonomía financiera y presupuestal).

  • Art. 57 (régimen especial para entes universitarios).

  • Art. 85 (patrimonio e ingresos exentos).

• Estatuto Tributario: Art. 23 (no contribuyentes del impuesto de renta).

• Doctrina DIAN: Concepto 0481/2018 (universidades públicas = no contribuyentes).

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4. Conclusiones

1. Exención integral:

   • Los ingresos por arrendamiento o explotación económica de inmuebles no constituyen renta gravable.

2. Autonomía universitaria:

   • Justifica el tratamiento especial tributario (*Constitución + Ley 30/1992*).

3. Caso Universidad del Tolima:

   • Como ente autónomo departamental, aplica la misma exclusión.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)