Concepto 97(000562)

(24-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 97(000562)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 24-01-2025
• Tema: Renta
• Descriptores:

• Enajenación voluntaria

• Utilidad pública

• Ingresos no constitutivos de renta

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• Problema jurídico:
• ¿Los ingresos por enajenación voluntaria de predios (ej: transferencia de derechos de construcción) con motivos de utilidad pública constituyen renta o ganancia ocasional?
• Tesis jurídica:

No, son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional si cumplen:

1. Negociación por enajenación voluntaria (Art. 58 Ley 388/1997).

2. Motivo de utilidad pública/interés social (Art. 58 y Parágrafo 2 Art. 67 Ley 388/1997).

Fundamentos:

1. Ley 388/1997 (Parágrafo 2 Art. 67):

   • Excluye de renta los ingresos por enajenación voluntaria con fines de utilidad pública.

   • Aplica a todo tipo de inmuebles (urbanos, rurales, comerciales).

2. Doctrina DIAN (Concepto 010690/2024):

   • El beneficio es independiente del Estatuto Tributario y vigente.

   • No equivale a renta exenta, sino a no constitutiva de renta.

3. Facturación:

   • La enajenación voluntaria es una venta (Art. 421 ET).

   • Debe expedirse factura electrónica si el vendedor no está exceptuado (Art. 1.6.1.4.3 Dec. 1625/2016).

Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)