Concepto 96(000517)

(24-01-2025)

• Tipo de norma:
  Concepto
• Número:
  96(000517)
• Entidad emisora:
  DIAN
• Fecha:
  24-01-2025
• Tema:
  Retención en la fuente
• Descriptores:

• Retención por dividendos

• Régimen tributario especial

• Reintegro de retenciones

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• Problema jurídico:
• ¿Cómo tratar las retenciones practicadas a sociedades nacionales por dividendos de utilidades no constitutivas de renta, cuando el beneficiario final pertenece al régimen tributario especial?
• Tesis jurídica:

Las retenciones (10%) deben reintegrarse al beneficiario final si este pertenece al régimen tributario especial, no contribuyente o al SIMPLE (Art. 1.2.4.37 Dec. 1625/2016).

Fundamentos:

1. Art. 242-1 ET:

   • Retención del 10% aplica a dividendos de utilidades no constitutivas de renta.

   • Es trasladable a beneficiarios finales (personas naturales o inversionistas extranjeros).

2. Excepciones (Art. 1.2.4.37 Dec. 1625/2016):
   No se traslada y procede reintegro si el beneficiario final es:

   • No contribuyente de renta.

   • Entidad de régimen tributario especial (Art. 19 ET).

   • Persona natural bajo SIMPLE.

3. Procedimiento para reintegro (Art. 1.2.4.38 Dec. 1625/2016):

   • Beneficiario: Solicita reintegro a la sociedad + adjunta certificado de retención y documentos que acrediten su régimen.

   • Sociedad: Verifica, reintegra y descuenta el monto de sus retenciones por declarar.

Conclusión:

Nota: Los valores reintegrados no son deducibles en la declaración de renta de la sociedad.

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)