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Requisitos especiales en las solicitudes de devolución y/o compensación. DIAN- Concepto 19(000057)

Concepto 19(000057)

(08-01-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 19(000057)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 08-01-2025
  • Tema: Renta
  • Descriptores:

  • Devolución/compensación de saldos a favor

  • Requisitos especiales

  • Certificación contable

  • Problema jurídico:

¿La expresión «cuando a ello hubiere lugar» en el Art. 1.6.1.21.14 del DUR 1625/2016 remite a los arts. 596, 602 y 606 del ET para exigir certificación por contador/revisor fiscal?

  • Tesis jurídica:

No, la obligación de certificar depende exclusivamente de:

  1. La obligación legal de llevar contabilidad (Código de Comercio, Ley 43/1990, Ley 1314/2009), o

  2. La exigencia de tener revisor fiscal.

Fundamentos:

  1. Art. 1.6.1.21.14 DUR 1625/2016 (modif. Dec. 963/2020):

    • Exige certificación de retenciones/autorretenciones y costos/deducciones solo si el contribuyente está obligado a:
      ✓ Llevar contabilidad → Certifica contador público.
      ✓ Tener revisor fiscal → Certifica revisor fiscal.

  2. Diferencias clave:

    • Los arts. 596, 602 y 606 ET regulan otros requisitos (no la certificación contable).

    • La obligación de certificar deriva únicamente de normas comerciales/contables.

  3. Doctrina DIAN (Oficio 000537/2020):

    • Revoca interpretaciones anteriores que vinculaban la expresión con el ET.

  • Conclusión:

La certificación es obligatoria solo para quienes deban llevar contabilidad o tener revisor fiscal por normas no tributarias.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)