Concepto 50(000199)

(14-01-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 50 (000199)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-01-14
Tema: Impuesto sobre la Renta
Descriptores:
- Deducción por dependientes
- Retención en la fuente
- Dependientes en el extranjero

Problema jurídico

¿Pueden los padres o hermanos de un contribuyente colombiano, que residan en el extranjero o tengan nacionalidad extranjera, ser considerados dependientes económicos para efectos de deducción en renta?

Tesis de la DIAN

Sí, siempre que cumplan los requisitos del Art. 387 del ET:

Situación de dependencia económica:
- Sin ingresos o con ingresos anuales inferiores a 260 UVT (certificado por contador público).
- Dependencia física/psicológica (certificada por Medicina Legal).
No hay distinción por nacionalidad o domicilio:
- La ley no excluye a dependientes extranjeros o residentes fuera de Colombia.

Fundamentación clave

Artículo 387 del ET (parágrafo 2°, numeral 5):
- Incluye expresamente a padres y hermanos como dependientes, sin restricciones geográficas.
Principio de interpretación legal:
- “Donde la ley no distingue, no cabe distinguir” (no se pueden añadir requisitos no previstos).
Certificación de ingresos:
- Debe ser emitida por contador público, basada en documentos idóneos (Circular 44 de 2005, Junta Central de Contadores).

Conclusiones prácticas

Procedencia de la deducción:
- Aplica para padres/hermanos extranjeros o residentes fuera de Colombia, si cumplen los requisitos.
Documentación requerida:
- Certificado de contador público (para dependencia económica).
- Certificado de Medicina Legal (si la dependencia es por discapacidad).
Declaración de renta (Formulario 210):
- Registrar datos del dependiente según opciones disponibles (consultar Resolución 000120/2024).

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)