Concepto 55(000207)

(14-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto

• Número: 55 (000207)

• Entidad emisora: DIAN

• Fecha: 2025-01-14

• Tema: Impuesto sobre las Ventas (IVA)

• Descriptores:

  • Transporte de carga

  • Servicios portuarios

  • Exclusión de IVA

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Problemas jurídicos y respuestas de la DIAN

1. ¿Qué servicios portuarios están excluidos de IVA?

Respuesta DIAN:

• Excluidos de IVA (Art. 476 ET, numeral 9):

  • Servicios directamente vinculados a la movilización de carga en puertos/aeropuertos:

    • Practicaje (guiado de naves).

    • Almacenamiento (solo si es prestado por operadores portuarios y necesario para la movilización).

    • Tarja marítima (inspección de carga).

  • No excluidos:

    • Servicios prestados fuera de puertos/aeropuertos.

    • Almacenamiento sin relación directa con la movilización.

2. ¿La venta de insumos para embalaje paga IVA?

Respuesta DIAN:

• Sí, salvo que el insumo esté expresamente exento (Art. 420 ET).

• Base legal: Artículos 424, 468, 476 y 477 ET (lista taxativa de bienes/servicios exentos/excluidos).

3. ¿Cómo facturar servicios mixtos (gravados + excluidos)?

Respuesta DIAN:

• Discriminación obligatoria en la factura electrónica:

  • Detallar cada servicio con su tratamiento de IVA (gravado, exento o excluido).

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Conclusiones clave

1. Exclusión restrictiva: Solo aplica a servicios prestados en puertos y vinculados a la movilización de carga.

2. Documentación:

   • Facturas deben separar servicios gravados/excluidos.

   • Ejemplo: “Servicio de almacenamiento en puerto (excluido)” vs. “Venta de embalaje (gravado)”.

3. Jurisprudencia relevante:

   • Sentencia Consejo de Estado (25891/2022): Reafirma exclusión para practicaje y almacenamiento portuario.

   • Corte Constitucional: Beneficios tributarios son taxativos (Sentencias C-057/2021 y C-292/2020).

• Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)