Concepto 69 (000293)

(17-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto

• Número: 69 (000293)

• Entidad emisora: DIAN

• Fecha: 2025-01-17

• Tema: Impuesto sobre la Renta y Complementarios

• Descriptores:

  • Pérdidas fiscales

  • Régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC)

  • Actividades gravadas vs. rentas exentas

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Problemas jurídicos y respuestas de la DIAN

1. ¿Puede una CHC liquidar pérdidas fiscales por actividades gravadas?

Respuesta DIAN:

• Sí, siempre que:

  • Los costos y gastos de actividades gravadas (nacionales o en el exterior vía establecimientos permanentes) superen los ingresos de esas mismas actividades.

  • Se aplique el régimen general del impuesto sobre la renta (Art. 898 ET).

• Base legal:

  • Artículo 894 ET (beneficios CHC) + Artículo 898 ET (coordinación con régimen general).

  • Definición de pérdida fiscal: Mayoría de costos/gastos sobre ingresos en actividades productoras de renta (Sentencia Consejo de Estado, 11-feb-2021).

2. ¿Los dividendos exentos afectan el cálculo de pérdidas fiscales?

Respuesta DIAN:

• No. Las rentas exentas (ej. dividendos de entidades no residentes) no se incluyen en el cálculo de:

  • Renta líquida gravable (Art. 178 ET).

  • Pérdidas fiscales por actividades gravadas.

• Separación obligatoria:

  • Actividades gravadas: Sujetas a impuesto (régimen general).

  • Rentas exentas: No computables para pérdidas fiscales.

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Conclusiones clave

1. CHC y actividades gravadas:

   • Pueden generar pérdidas fiscales si costos/gastos > ingresos en esas actividades.

   • Las pérdidas se compensan con rentas gravables futuras.

2. Dividendos exentos:

   • No aumentan ni disminuyen las pérdidas fiscales.

   • No se mezclan con ingresos gravables (Art. 178 ET).

3. Documentación:

   • Mantener soportes que discriminen actividades gravadas vs. exentas.

• Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)