Concepto 1136 (010129)

(06-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1136 (010129)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2024-12-06
Tema: Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso
Descriptores:
- Envases, embalajes y empaques plásticos
- Base gravable
- Mecanismos de dispensación (bombas/válvulas)

¿Se causa el impuesto cuando un fabricante vende bombas/válvulas (mecanismos de dispensación) a un productor de envases plásticos, si estos mecanismos no son plásticos de un solo uso?
¿Debe incluirse el peso de las bombas/válvulas en la base gravable del impuesto cuando se incorporan a envases plásticos?

No se causa impuesto en la venta de bombas/válvulas como insumos:
- Solo se grava la venta/importación de productos plásticos terminados (envases/empaques).
- Las bombas/válvulas son componentes, no productos plásticos terminados (Art. 50-51, Ley 2277 de 2022).
Base gravable: Peso total del envase plástico:
- Si el envase final (con bomba/válvula) es plástico de un solo uso, el impuesto aplica sobre todo su peso, aunque incluya componentes no plásticos.
- Excepción: Si la bomba/válvula es plástico de un solo uso per se, debe evaluarse individualmente.

Hecho generador: Venta/importación de envases/empaques plásticos terminados (Art. 51, Ley 2277).
Monofásico: El impuesto se causa una sola vez (en producción/importación), no en etapas posteriores.
Definición de “plástico”: Material con polímero como componente estructural, aunque incluya aditivos (Art. 50.a).

Bombas/válvulas como insumos: No generan impuesto al venderse a productores.
Envases con bombas/válvulas: Gravan el peso total del plástico, sin excluir componentes no plásticos.

Atentamente,