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Formularios para declarar impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. DIAN-Concepto 4147

Concepto 004147

(13-02-2018)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 4147
  • Entidad emisora: Ministerio de Hacienda y Crédito Público – Dirección General de Apoyo Fiscal
  • Fecha: 2018-02-13
  • Título: Formularios para declarar impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.
  • Tema: Impuesto al Consumo
  • Subtítulo: Descriptor: Formularios para declarar impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.

Problema jurídico resuelto

En las declaraciones del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco, ¿cómo se deben aproximar los valores en los diferentes renglones del formulario, y qué sucede si la plataforma de un departamento exige una aproximación diferente a la legal?

Tesis jurídica

  • Los valores en la sección de Liquidación del formulario se deben aproximar al peso más cercano.
  • Los valores en los renglones principales de la declaración (total impuesto, saldo a pagar, etc.) se deben aproximar al múltiplo de mil más cercano, conforme al artículo 577 del Estatuto Tributario.
  • Los departamentos están obligados a usar los formularios e instructivos diseñados por el Ministerio de Hacienda y no pueden modificarlos. Sus plataformas de recaudo deben adecuarse a esta norma.
  • Las entidades territoriales no pueden rechazar la presentación de una declaración por este motivo. Deben recibirla e iniciar un proceso de fiscalización posterior si consideran que hay una inconsistencia, garantizando el derecho de defensa del contribuyente.

Base legal

  • Ley 223 de 1995, art. 213.
  • Decreto 1625 de 2016 (DUR), art. 2.2.1.2.2.
  • Estatuto Tributario, art. 577.

Fundamentación

  • Competencia del Ministerio de Hacienda: La Ley 223 de 1995 otorga explícitamente a la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda la competencia para diseñar los formularios del impuesto al consumo de cigarrillos. Esto hace que sus diseños e instructivos sean de obligatorio cumplimiento para los departamentos.
  • Regla de Aproximación Específica: El Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 establece una regla de aproximación dual: al peso para los cálculos internos de la sección de liquidación y al múltiplo de mil para los renglones de resumen y pago. Esta distinción es la que debe seguirse.
  • Naturaleza de la Declaración Privada: Una declaración de impuestos es un documento privado del contribuyente. La función de la administración (en este caso, el departamento) es recibirla. La fiscalización y la determinación de la correcta liquidación son procesos posteriores, no un requisito previo para la presentación.

Conclusión

Problema jurídico Tesis jurídica
¿Cómo se deben redondear los valores en la declaración del impuesto al consumo de cigarrillos, y qué hacer si el departamento lo exige de otra forma? En la sección de Liquidación, al peso. En los renglones principales, al múltiplo de mil. El departamento está obligado a aceptar el formulario diligenciado según esta norma nacional y no puede rechazar su presentación.
  • Firma: LUIS FERNANDO VILLOTA QUIÑONES – Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial, Dirección General de Apoyo Fiscal