Concepto 1227(012492)

(11-08-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1227(012492)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2025-08-11
Título: Hecho generador. Estampilla Pro Universidad Nacional
Tema: Contribuciones Parafiscales
Subtítulo: Descriptor: Hecho generador. Estampilla Pro Universidad Nacional

Problema jurídico resuelto

¿Los contratos de dotación, cuyo objeto es el suministro de bienes muebles a una entidad estatal, están gravados con la Estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia?

Tesis jurídica

No, por regla general no están gravados. El hecho generador de la Estampilla Pro Universidad Nacional se limita a los contratos de obra pública y sus servicios conexos (diseño, operación, mantenimiento e interventoría).
Un contrato de dotación, entendido como el suministro de bienes muebles que no se incorporan permanentemente a un inmueble, no se ajusta a la definición de contrato de obra pública.
Excepción: Un contrato de dotación sí estará gravado si el suministro de los bienes forma parte integral de un contrato de obra pública y dichos bienes se consideran inmuebles por adhesión o destinación (es decir, se adhieren permanentemente a la obra o son necesarios para su uso).

Base legal

Ley 1697 de 2013, art. 5.
Decreto 1050 de 2014, art. 6.
Ley 80 de 1993, art. 32 (numeral 1).
Código Civil, arts. 655 y 658.
Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, Concepto 2386 de 2018.

Fundamentación

Interpretación Restrictiva del Hecho Generador: La DIAN reitera que el hecho generador de la estampilla, definido por la ley, se circunscribe a los contratos de obra pública. La jurisprudencia del Consejo de Estado ha sostenido que este tipo de hechos generadores debe interpretarse de manera estricta, sin extenderse por analogía a otros tipos de contratos.
Definición de Contrato de Obra Pública: Se acude a la definición de la Ley 80 de 1993, que define el contrato de obra como aquel celebrado para la construcción, mantenimiento o cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles. Un contrato de dotación de bienes muebles, por su naturaleza, no encaja en esta definición.
Tratamiento de Contratos Mixtos: Se aclara el tratamiento para contratos que incluyen varias prestaciones. Si un contrato incluye tanto obra pública como dotación, y ambas prestaciones forman una «unidad funcional» inseparable (es decir, la dotación es indispensable para la obra), el valor total del contrato conformará la base gravable de la estampilla. Si las prestaciones son autónomas y separables, solo la parte correspondiente a la obra pública y sus conexos estará gravada.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Los contratos estatales de dotación (suministro de bienes muebles) causan la Estampilla Pro Universidad Nacional?	No, por regla general. Solo se causará el tributo si la dotación es parte inescindible de un contrato de obra pública y los bienes suministrados se consideran inmuebles por adhesión o destinación.

Firma: Subdirección de Normativa y Doctrina