Oficio 000556

(24-04-2018)

Tipo de norma: Oficio
Número: 000556
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2018-04-24
Título: Renta exenta por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles
Tema: Renta
Subtítulo: Descriptor: Renta exenta por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles

Problema jurídico resuelto

¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir un contribuyente para poder aplicar la tarifa especial del 9% en el impuesto sobre la renta, establecida en el parágrafo 5 del artículo 240 del Estatuto Tributario para nuevos proyectos hoteleros?

Tesis jurídica

El contribuyente debe ser una persona jurídica.
Los servicios deben ser prestados en hoteles nuevos, remodelados y/o ampliados.
Los hoteles deben estar ubicados en municipios que tuvieran hasta doscientos mil (200,000) habitantes a 31 de diciembre de 2016.
La construcción, remodelación o ampliación debe realizarse dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016.
El beneficio de la tarifa del 9% se aplicará por un término de veinte (20) años.
En caso de remodelación y/o ampliación, se requiere la aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o la Alcaldía correspondiente.

Base legal

Estatuto Tributario, art. 240 (parágrafo 5).
Ley 1819 de 2016, art. 100.
Oficio 006401 de 2017.

Fundamentación

Especificidad del Sujeto Pasivo: La norma del artículo 240 del E.T. se enmarca en la sección de tarifas para personas jurídicas. La DIAN reitera, con base en doctrina anterior, que este beneficio está dirigido exclusivamente a contribuyentes que tengan la calidad de personas jurídicas, excluyendo a las personas naturales.
Condiciones Territoriales y Temporales: El parágrafo 5 del artículo 240 E.T. es taxativo al establecer las condiciones que debe cumplir el proyecto. Limita el beneficio a municipios con una población específica a una fecha de corte (31 de diciembre de 2016) y establece una ventana de tiempo de diez años para iniciar los proyectos y un término de veinte años para disfrutar de la tarifa especial.
Requisitos para Remodelaciones y Ampliaciones: Para los proyectos que no son de hoteles completamente nuevos, la norma exige un requisito formal adicional: la aprobación previa del proyecto por la autoridad de planeación local. Además, el beneficio se aplica de manera proporcional al valor de la inversión en la remodelación o ampliación frente al costo fiscal total del inmueble.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Cuáles son los requisitos para que los servicios hoteleros tributen a la tarifa especial del 9%?	El contribuyente debe ser persona jurídica y prestar los servicios en un hotel nuevo, remodelado o ampliado, ubicado en un municipio de hasta 200,000 habitantes, cumpliendo los plazos y condiciones de aprobación del proyecto que exige la ley.

Firma: PEDRO PABLO CONTRERAS CAMARGO – Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina