Oficio 018242

(13-07-2018)

Tipo de norma: Oficio
Número: 018242
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2018-07-13
Título: Tema: Procedimiento
Subtítulo: Descriptor: Aplicación de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria

Problema jurídico resuelto

¿Puede un particular solicitar a la DIAN que, en virtud de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria, requiera a otros países información sobre los activos de una persona para utilizarla como prueba en un proceso ejecutivo laboral en Colombia?

Tesis jurídica

No, no es procedente. La Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria es un instrumento de cooperación entre autoridades fiscales y su uso está limitado exclusivamente a fines tributarios, como combatir la evasión y elusión fiscal.
La solicitud no es procedente porque busca utilizar la información para un proceso de naturaleza laboral, lo cual escapa por completo al objeto y finalidad de la Convención.
Adicionalmente, la información obtenida a través de la Convención es reservada (secreta) y solo puede ser revelada a autoridades tributarias o a autoridades judiciales en procesos de carácter tributario, no en procesos laborales.

Base legal

Ley 1661 de 2013 (Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria), arts. 1, 4, 5, 6, 7 y 22.

Fundamentación

La DIAN basa su respuesta en los siguientes puntos:

Finalidad Exclusivamente Tributaria: El preámbulo y el artículo 1 de la Convención establecen de manera inequívoca que su único objetivo es la asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales. La solicitud, al tener un fin laboral (el cobro de una deuda dentro de un proceso ejecutivo laboral), no se enmarca en la finalidad del tratado.
Principio de Secrecía y Uso Limitado: El artículo 22 de la Convención impone una estricta obligación de confidencialidad sobre la información intercambiada. Solo puede ser utilizada por las autoridades fiscales para la determinación y recaudo de impuestos, o por tribunales en procesos relacionados con dichos impuestos. Remitir la información a un juzgado laboral violaría directamente esta disposición.
Requisito de Relevancia Tributaria: Las tres modalidades de intercambio de información (a solicitud, automática y espontánea) exigen que la información sea «previsiblemente relevante para la administración o aplicación de la legislación interna con respecto a los impuestos». La información solicitada para un proceso laboral no cumple con este requisito de relevancia tributaria, por lo que no se activa ninguno de los mecanismos de intercambio.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Puede la DIAN usar la Convención de Asistencia Mutua para obtener información financiera de una persona en el exterior y entregarla como prueba a un juzgado laboral?	No. La Convención solo puede ser utilizada para fines estrictamente tributarios. La información es reservada y no puede ser revelada a autoridades o utilizada en procesos de una naturaleza diferente a la fiscal, como la laboral.

Firma: LILIANA ANDREA FORERO GÓMEZ – Directora de Gestión Jurídica