Concepto 757 (006876)

(21-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 757 (006876)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-21
• Título: Tratamiento tributario en enajenación de inmuebles por utilidad pública
• Subtítulo: Exención de renta y retención en la fuente bajo la Ley 388 de 1997

Problema jurídico resuelto

¿Los ingresos por enajenación voluntaria de inmuebles por motivos de utilidad pública/ interés social están sujetos a retención en la fuente y constituyen renta gravable?

Tesis jurídica:

• No son renta gravable ni ganancia ocasional (Parágrafo 2° Art. 67 Ley 388/1997).

• No aplica retención en la fuente, siempre que:

  1. La enajenación sea voluntaria.

  2. La autoridad competente certifique los motivos de utilidad pública/interés social (Arts. 58 y 63 Ley 388/1997).

---

Fundamentación

1. Base legal:

   • Art. 67 (Parágrafo 2°) Ley 388/1997:

     • Ingresos por enajenación voluntaria con fines de utilidad pública no constituyen renta ni ganancia ocasional.

   • Art. 63 Ley 388/1997:

     • Define los casos de utilidad pública/interés social (remite al Art. 58 para finalidades específicas).

2. Doctrina DIAN:

   • Oficio 23230/2015: Solo aplica retención en la fuente si el ingreso es tributario y gravado.

   • Concepto 010690/2024: Reitera que el beneficio requiere certificación de autoridad competente.

3. Requisitos clave:

   • Voluntariedad: Acuerdo mutuo en la enajenación (no expropiación).

   • Certificación oficial: Debe constar la finalidad de utilidad pública (ej.: ampliación de vías, protección ambiental).

---

Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)