Concepto 450 (003806)

(01-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 450 (003806)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-01
• Título: Tratamiento del Impuesto de Timbre en actos jurídicos específicos
• Subtítulo: Propiedad horizontal, patrimonio de familia y títulos valores

Problemas jurídicos resueltos

1. Actos jurídicos de propiedad horizontal

¿Están gravados con impuesto de timbre?

• No, según el Art. 33 de la Ley 675 de 2001.

• Fundamento: Las propiedades horizontales son no contribuyentes de impuestos nacionales en actos de su objeto social.

2. Constitución de patrimonio de familia y afectación a vivienda familiar

¿Generan impuesto de timbre?

• No, porque:

  • No crean/modifican/extinguen obligaciones económicas.

  • Son figuras protectoras (Art. 5 y 42 Constitución Política).

3. Pagarés

¿Constituyen hecho generador?

• Sí, salvo excepciones (Art. 530 ET).

• Condiciones:

  • Cuantía > 6,000 UVT.

  • Otorgante: Persona jurídica, entidad pública o comerciante con ingresos/patrimonio > 30,000 UVT.

• Exenciones:

  • Pagarés emitidos por entidades financieras para captación de recursos.

  • Pagarés de cartera hipotecaria.

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Fundamentación

• Normativa aplicable:

  • Propiedad horizontal: Ley 675/2001 (Art. 4 y 33).

  • Patrimonio familiar: Ley 258/1996, Ley 70/1931.

  • Pagarés: Art. 519, 530 ET; Art. 619 Código de Comercio.

• Jurisprudencia:

  • Consejo de Estado: Escrituras sin obligaciones económicas no causan timbre.

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Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)