Concepto 466 (003865)

(01-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 466 (003865)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-01
• Título: Gravamen del Impuesto Especial del Catatumbo en embarques fraccionados
• Subtítulo: Causación del impuesto sobre exportaciones parciales con autorización global

Problema jurídico resuelto

¿Los embarques fraccionados de hidrocarburos o carbón (partidas 27.01 y 27.09), realizados bajo una autorización global anterior al Decreto 0175 de 2025, están gravados con el Impuesto Especial del Catatumbo?

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Tesis jurídica:

Sí están gravados. El impuesto se causa con la presentación y aceptación de cada solicitud de embarque fraccionado, sin importar que la autorización global haya sido aceptada antes del Decreto 0175 de 2025.

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Condición: Cada embarque fraccionado debe contar con su propia solicitud aceptada para que se configure la causación del impuesto.

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Base legal:

• Art. 3 Decreto Legislativo 0175 de 2025

• Arts. 348 y 353 Decreto 1165 de 2019

• Arts. 380 y 381 Resolución DIAN 046 de 2019

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Fundamentación

Hecho generador:

• El impuesto se causa con la presentación y aceptación de cada solicitud de autorización de embarque, no con la aceptación de la autorización global.

Normativa aplicable:

• Decreto 1165 de 2019 regula exportaciones definitivas y embarques fraccionados bajo contratos de suministro.

• Resolución 046 de 2019 exige solicitud individual por cada envío fraccionado, incluso si hay autorización global.

• Decreto 0175 de 2025 impone el impuesto desde el 22 de febrero de 2025.

Interpretación clave:

• Cada embarque fraccionado implica una exportación definitiva.

• La aceptación previa de la autorización global no exime del impuesto si los embarques se realizan después del 22 de febrero de 2025.

Procedimiento:

• Resolución 0193 de 2025 y Cartilla CT-COA-0148 detallan el pago del impuesto y el diligenciamiento de la solicitud de embarque.

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Conclusión