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Tasa Mínima de Tributación. DIAN-Concepto 520(004510)

Concepto 520 (004510)

(08-04-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 520 (004510)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-04-08
  • Título: Interpretación de la Variable UC en el Cálculo de la Tasa Mínima de Tributación
  • Subtítulo: Alcance de la «Utilidad Contable o Financiera antes de Impuestos» según Art. 240(6) ET

Problema jurídico:

¿La variable «UC» (Utilidad Contable o Financiera) en la fórmula de Utilidad Depurada (UD) para la Tasa Mínima de Tributación (TMT) corresponde a la utilidad antes o después de impuestos?

Tesis jurídica:

🔹 Definición de UC (Art. 240(6) ET):

  • UC = Utilidad contable o financiera antes de impuestos.

  • Componentes:

    • Resultado del período (ingresos – gastos/costos).

    • Incluye operaciones continuadas y discontinuadas.

    • Excluye: Otro resultado integral (ORI).

🔹 Efectos de la suspensión provisional (Consejo de Estado, Auto 16/12/2024):

  • No modifica la definición de UC.

  • Solo suspende temporalmente la aplicación de la TMT a contribuyentes con pérdidas contables (numeral 12 del Concepto 006038/2024).

Fórmula de Utilidad Depurada (UD):

  • UC: Utilidad contable/financiera antes de impuestos.

  • DPARL a C: Ajustes por depreciación, ingresos no recurrentes, etc.

Conclusión:

Concepto Tratamiento
UC Utilidad antes de impuestos (Art. 240(6) ET)
TMT aplicable Solo cuando UC > 0 (utilidad)
Pérdidas contables No sujetas a TMT (suspendido por Consejo de Estado)
  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)