Concepto 558 (004978)

(15-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 558 (004978)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-15
• Título: Causación y Responsabilidad en el Impuesto Nacional al Carbono para Compradores de Carbón
• Subtítulo: Momento de causación y sujetos obligados según Ley 2277 de 2022

Problema jurídico:

1. ¿Quién debe declarar el impuesto al carbono en compras de carbón?

2. ¿Cuál es el momento exacto de causación del impuesto?

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Tesis jurídica:

🔹 Naturaleza del impuesto (Art. 221 Ley 1819/2016 y Art. 47 Ley 2277/2022):

• Monofásico de última etapa: Grava la primera venta al consumidor final de carbón.

• Hecho generador:

  • Venta al consumidor final (fecha de factura).

  • Retiro para consumo propio (fecha de retiro).

  • Importación para consumo/venta (fecha de nacionalización).

🔹 Sujetos obligados:

• Responsable legal: Comprador/consumidor final que adquiere carbón para combustión y uso propio.

• Deberes: Autoliquidación y declaración (Formulario 435).

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Fundamentación:

• Definición de consumidor final (Art. 1.5.5.2 Decreto 1625/2016):

  • Usuario que emplea carbón con fines energéticos de combustión.

• Modificación por Ley 2277/2022:

  • Traslada la responsabilidad del productor/importador al consumidor final (último eslabón).

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Momento de causación:

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Conclusión:

1. Declarante: Comprador final de carbón para combustión (no el vendedor).

2. Formulario 435: Debe incluir:

   • Valor del carbón adquirido.

   • Aplicación del parágrafo 1 del Art. 47 (Ley 2277/2022) si corresponde.

3. Exclusión: Operaciones intermedias (no destinadas a combustión final).

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)