Concepto 493(004803)
(24-03-2025)
- Tipo de norma: Concepto de reconsideración
- Número: 493(004803)
- Entidad emisora: DIAN
- Fecha: 2025-03-24
- Título: Aplicación tarifaria del impuesto de timbre en contratos de cuantía indeterminada
- Subtítulo: Modificación de criterio sobre factura generador vs. causación
1. Problema jurídico reconsiderado
¿Qué tarifa de impuesto de timbre aplica a pagos de contratos de cuantía indeterminada suscritos antes del 22/02/2025?
2. Nueva tesis de la DIAN
📌 Regla de temporalidad diferenciada:
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Contratos anteriores al 22/02/2025:
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Tarifa 0% para todos los pagos (según Sentencia CE 2000).
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Contratos desde el 22/02/2025:
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Tarifa 1% (hasta 31/12/2025) → 0% desde 01/01/2026 (Sentencia CE 2011).
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Fundamento:
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Aumentos tarifarios: Rigen tarifa vigente al suscribirse (principio de irretroactividad).
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Reducciones tarifarias: Benefician pagos futuros (principio de favorabilidad).
3. Evolución jurisprudencial clave
| Caso | Año | Escenario | Criterio |
|---|---|---|---|
| Ley 488/1998 | 2000 | Aumento 1%→1.5% | Tarifa = Suscripción (protege contribuyente) |
| Ley 1111/2006 | 2011 | Reducción 1%→0% | Tarifa = Fecha pago (beneficia contribuyente) |
| DL 0175/2025 | 2025 | Reactivación 0%→1% | Se aplican ambos criterios según fecha contrato |
4. Conclusiones
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Rectificación doctrinal:
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Se corrige el Concepto 002687/2025: ahora no aplica tarifa 1% a contratos antiguos.
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Seguridad jurídica:
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Contratos antiguos mantienen tarifa 0% (evitando retroactividad).
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Vigencia temporal:
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Tarifa 1% solo hasta 31/12/2025 (retorno a 0% en 2026).
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- Firma: GUSTAVO ALFREDO PERALTA FIGUEREDO Director de Gestión Jurídica