Concepto 426(003575)

(27-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 426(003575)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-03-27
• Título: IVA en juegos de suerte y azar por internet
• Subtítulo: Periodicidad declarativa y destinación específica del recaudo

1. Problemas jurídicos resueltos

1. ¿Qué periodicidad aplica para declarar el IVA en juegos de suerte y azar operados por internet?

2. ¿El parágrafo 4 del Decreto 0175/2025 modifica la base gravable del IVA o solo establece reglas de destinación específica del recaudo?

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2. Tesis de la DIAN

A. Periodicidad del IVA:
✅ Bimestral/Cuatrimestral:

• Según Art. 600 ET (*aplica por remisión del Parágrafo 1, Art. 1 DL 0175/2025*).

• Grandes contribuyentes: Siempre bimestral.

• Primera declaración: Marzo/2025 (operaciones desde 22-02-2025).

B. Destinación del recaudo:
🔹 Parágrafo 4 DL 0175/2025:

• No afecta la base gravable.

• Establece criterio de distribución:
  Proporción del IVA generado por juegos online / Total IVA × Saldo a pagar.

• Fin específico: Atender gastos por conmoción interior (Parágrafo 3 DL 0175/2025).

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3. Fundamentación jurídica

• Decreto 0175/2025:

  • Art. 1 (base gravable).

  • Parágrafos 1 (remisión al ET), 3 (destinación) y 4 (distribución).

• Estatuto Tributario: Art. 600 (periodicidad IVA).

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4. Conclusiones

1. Declaración del IVA:

   • Misma periodicidad que régimen general (bimestral/cuatrimestral).

   • Nuevos responsables (desde 22-02-2025) declaran siempre bimestral.

2. Recaudo:

   • Se calcula sobre base gravable normal.

   • Una parte proporcional se destina a Presupuesto General para conmoción interior.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)