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Factura electrónica de venta Documento equivalente electrónico Tiquete de transporte de pasajeros. DIAN-Concepto 188(001874)

Concepto 188(001874)

(13-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 188(001874)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-13
  • Título: Tema: Sistema de factura electrónica
  • Subtítulo: Factura electrónica de venta – Documento equivalente electrónico – Tiquete de transporte de pasajeros

1. Problema jurídico

¿Qué documento deben expedir las empresas de transporte de pasajeros para:

  1. Cumplir con su obligación de facturar?

  2. Soportar costos y deducciones en el impuesto sobre la renta?

2. Tesis de la DIAN

A. Documentos válidos

Las empresas de transporte de pasajeros deben expedir:

  1. Factura electrónica de venta (cumpliendo Art. 617 ET y Art. 11 Res. 000165/2023), o

  2. Tiquete de transporte electrónico (cumpliendo Arts. 19 y 20 Res. 000165/2023).

B. Excepción

  • Transporte público urbano/metropolitano:
    No están obligados a facturar (Art. 1.6.1.4.3.5, Dec. 1625/2016).

C. Validez tributaria

Ambos documentos (factura electrónica o tiquete electrónico):

  • Son soporte válido para costos/deducciones (Art. 107 ET).

  • Permiten impuestos descontables (IVA) y deducciones en renta (Art. 771-2 ET y Art. 16 Res. 000165/2023).

3. Fundamentación jurídica

  • Decreto 1625/2016:

    • Art. 1.6.1.4.6: Incluye el tiquete de transporte como documento equivalente.

    • Art. 1.6.1.4.3.5: Excepción para transporte público urbano.

  • Resolución 000165/2023:

    • Art. 15: Carácter supletivo de los documentos equivalentes.

    • Art. 16: Obligatoriedad de factura electrónica o documento equivalente electrónico.

    • Arts. 19-20: Requisitos del tiquete electrónico.

  • Estatuto Tributario:

    • Art. 617: Requisitos de la factura electrónica.

    • Art. 771-2: Validez de documentos equivalentes para deducciones.

4. Conclusiones

  1. Obligados a facturar:

    • Empresas de transporte de pasajeros (excepto transporte público urbano).

    • Deben emitir factura electrónica o tiquete electrónico.

  2. Documentos equivalentes:

    • Tienen igual validez que la factura electrónica para efectos tributarios.

  3. Excepción:

    • Transporte público urbano/metropolitano no requiere facturar.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)