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Régimen Tributario Especial. DIAN-Concepto 221(002234)

Concepto 221(002234)

(19-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 221(002234)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-19
  • Título: Tema: Renta
  • Subtítulo: Régimen Tributario Especial para ESAL

1. Identificación de Fundadores en ESAL

• Requisito obligatorio: La DIAN puede exigir el número de cédula de los fundadores, incluso cuando el acta de constitución no lo incluya originalmente.
• Finalidad:

  • Evitar homónimos y garantizar identificación precisa

  • Controlar vinculaciones económicas (Art. 356-1 ET)

  • Prevenir distribución indirecta de excedentes

2. Fundamentación Legal

• Decreto 1625/2016:

  • Art. 1.2.1.5.1.8: Registro completo de fundadores

  • Art. 1.2.1.5.1.38: Control de transacciones con vinculados
    • Estatuto Tributario: Art. 19 (requisitos RTE)

3. Validez Documental

• Presunción de autenticidad:

  • Documentos se presumen válidos (Arts. 25 y 36, Decreto-Ley 19/2012)

  • No exime de presentar información complementaria requerida

4. Normativa Relacionada

  • Decreto 2150/2017: Reforma al RTE

  • Leyes 31/1929, 7/1934 y 39/1961: Obligatoriedad cédula como identificación

5. Conclusiones

  1. Las ESAL deben proporcionar la cédula de fundadores para procesos de calificación y permanencia en RTE.

  2. La ausencia en actas antiguas no exime de esta obligación; pueden usarse medios probatorios alternativos.

  3. La presunción de autenticidad no sustituye requisitos de información del RTE.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)