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Retención de la Estampilla Pro-Universidad en contratos fiduciarios de obra pública DIAN-Concepto 281(002571)

Concepto 281(002571)

(27-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 281(002571)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-27
  • Título: Retención en la Fuente – Estampilla Pro-Universidad Nacional
  • Subtítulo: Momento de retención en contratos fiduciarios de obra pública

Problema Jurídico:

¿Cuándo debe realizarse la retención de la Estampilla Pro-Universidad Nacional en contratos de obra pública cuando los recursos se administran mediante estructuras fiduciarias?

Tesis Jurídica:

La retención debe efectuarse al momento de suscribir el contrato de obra pública, independientemente de que los recursos se gestionen a través de fiduciarias.

Fundamentación:

  1. Hecho generador:

    • Se configura con la celebración del contrato de obra pública (no con el desembolso de recursos).

    • Concepto Unificado 0585 de 2020: La intermediación fiduciaria no modifica la naturaleza pública de los recursos ni la obligación tributaria.

  2. Aplicación en estructuras fiduciarias:

    • Las sociedades fiduciarias actúan como administradoras, pero:

      • Los recursos mantienen su carácter público.

      • La destinación para obra pública sigue vigente.

    • Por tanto, no se pospone la retención hasta el pago al contratista.

  3. Sujetos obligados:

    • Entidad pública contratante: Debe practicar la retención al firmar el contrato.

    • Fiduciaria: Solo administra los recursos; no asume la responsabilidad de retener.

Conclusión:

  • Momento clave: Suscripción del contrato (no el desembolso).

  • No aplican excepciones por el uso de fiduciarias.

  • Base legal: Concepto Unificado 0585 de 2020 (disponible aquí).

Recomendación:
Verificar el valor del contrato para aplicar la tarifa correcta (0.5%, 1% o 2%, según rangos en UVT).

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)