Concepto 74(000354)

(20-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 74(000354)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-01-20
• Título: Retención en la fuente – Obligación de declarar
• Subtítulo: Bases gravables en la declaración de retención

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Problema Jurídico:

¿Debe la declaración de retención en la fuente incluir todos los pagos/abonos realizados durante el mes, o solo aquellos efectivamente sujetos a retención?

• Tesis Jurídica:

La declaración debe reportar únicamente las bases gravables sobre las cuales se practicó retención, excluyendo pagos no sujetos a este mecanismo.

• Fundamentación:

1. Normativa aplicable:

   • Artículo 366 ET: La retención se aplica a pagos/abonos que constituyan ingresos tributarios (salvo excepciones).

   • Artículo 382 ET: Obliga a declarar las retenciones practicadas (no todos los pagos).

   • Resolución 000031 de 2024: El formulario 350 (“Declaración de retenciones”) captura solo valores retenidos.

2. Principios clave:

   • La retención es un mecanismo de pago anticipado del impuesto sobre la renta (art. 367 ET).

   • No se declaran pagos exentos o no gravados (ej.: aquellos excluidos por el art. 366 ET).

   • Artículo 606 ET (párrafo 2): No hay obligación de declarar si no hubo operaciones sujetas a retención.

3. Interpretación sistemática:

   • La declaración refleja únicamente el valor retenido y su base gravable.

   • Incluir pagos no retenidos distorsionaría el propósito del formulario.

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Conclusión:

• Declarar solo: Bases gravables + valores retenidos efectivamente.

• Excluir: Pagos/abonos no sujetos a retención (ej.: exentos o no gravados).

Normativa relevante:

• Estatuto Tributario: Arts. 365-367, 382, 605-606.

• Decreto 1625 de 2016: Art. 1.6.1.13.2.33.

• Resolución 000031 de 2024: Formulario 350.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)