Concepto 1126(010015)

(04-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1126 (010015)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2024-12-04
Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios
Descriptores:
- Diferencia en cambio
- Certificados de Depósito a Término (CDT)
- Rendimientos financieros en moneda extranjera
- Componente inflacionario

Problema jurídico

¿Debe una persona natural no obligada a llevar contabilidad declarar la diferencia cambiaria al trasladar un CDT en moneda extranjera a otro instrumento financiero?

Tesis de la DIAN

Sí, debe declararse como ingreso gravable o costo deducible la diferencia cambiaria generada al abonar el CDT a otro instrumento, conforme al artículo 288 del ET.

Fundamentación clave

Valoración inicial del CDT:
- Se registra a la TRM vigente en la fecha de adquisición (Art. 269 ET).
- Durante la tenencia, no se ajusta por fluctuaciones cambiarias.
Abono o enajenación:
- Al trasladar el CDT a otro instrumento, se recalcula su valor a la TRM del día del abono.
- La diferencia cambiaria (vs. valor inicial) se declara como:
  - Ingreso gravable (si hay ganancia).
  - Costo deducible (si hay pérdida) (Art. 288 ET).
Rendimientos financieros:
- Los intereses del CDT se reconocen al momento de pago (Art. 27 ET).
- Si son en moneda extranjera, se convierten a pesos a la TRM del día de recepción.
- Pueden acogerse al tratamiento del componente inflacionario (Art. 41 ET).

Conclusión

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben declarar:
- Diferencias cambiarias al abonar el CDT.
- Rendimientos al recibirlos (en pesos, según TRM).
Base legal: Artículos 269, 271, 288 (ET) y 41 (componente inflacionario).
Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)