Concepto 1135(010131)

(05-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1135 (010131)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2024-12-05
Temas principales:
- Ingresos de fuente extranjera
- IVA en exportación de servicios
- Reconocimiento de ingresos en servicios de tracto sucesivo

Pregunta: ¿Son ingresos de fuente extranjera no gravados en Colombia?
Respuesta DIAN:

Sí, si:
- El agente es residente fiscal en el exterior.
- Los servicios se prestan exclusivamente fuera de Colombia (Art. 24 ET).
Verificar CDI (Convenios para evitar doble imposición).
La empresa colombiana debe cumplir con retenciones en la fuente aplicables.

Pregunta: ¿Califica como exportación de servicios (exento de IVA)?
Respuesta DIAN:

No aplica exención automática. Solo si cumple todos los requisitos del Art. 481(c) ET:
- Prestado desde Colombia.
- Usado exclusivamente en el exterior.
- Beneficiario no tiene negocios/actividades en Colombia.
De lo contrario, grava IVA (Art. 420 ET).

Pregunta: ¿Cómo evitar distorsiones en IVA y autorretención de renta?
Respuesta DIAN:

IVA: Se causa al prestar el servicio o emitir factura (lo que ocurra primero) (Art. 429 ET).
Renta (autorretención):
- Ingresos se reconocen al causarse el derecho a recibirlos (Art. 27-28 ET).
- Para obligados a llevar contabilidad: régimen de causación/devengo.
Ajustes necesarios: Conciliar diferencias contables-fiscales al cierre del ejercicio.
Principio de correspondencia: Costos/gastos se registran en el mismo período que los ingresos.

Pagos al exterior:
- Fuente extranjera si servicios se prestan fuera de Colombia.
- Aplicar retenciones y revisar CDI.
Exportación de servicios:
- Exención de IVA requiere cumplimiento estricto del Art. 481(c) ET.
Servicios de tracto sucesivo:
- Alinear reconocimiento de ingresos con normas fiscales (no contables).
- IVA y renta se declaran según causación, no facturación.