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Obligación de facturar y sistema de factura electrónica- DIAN Concepto 1031(020900)

 

Concepto 1031 (020900) de la DIAN

(18-11-2024)

Tema:

Adición al Concepto Unificado No. 0106 de 2022 sobre la obligación de facturar, específicamente acerca del Documento Equivalente Electrónico (DEE) tiquete de máquina registradora con sistema POS.

Problema Jurídico

¿El DEE tiquete de máquina registradora con sistema POS otorga derecho a costos, deducciones e impuestos descontables?

Tesis Jurídica

Sí, el DEE tiquete POS electrónico (regulado por la Resolución 000165 de 2023) otorga estos derechos, a diferencia del tiquete POS físico (limitado a operaciones ≤5 UVT y sin efectos fiscales).

Fundamentación

1. Marco normativo

  • Artículo 616-1 del ET:

    • La DIAN puede reglamentar documentos equivalentes electrónicos con validez fiscal.

    • Los tiquetes POS físicos (≤5 UVT) no dan derecho a descontar IVA, costos ni deducciones (parágrafo 2).

2. Resolución 000165 de 2023 (art. 16)

  • Establece el DEE tiquete POS electrónico como documento válido para:

    • Impuestos descontables (IVA).

    • Costos y deducciones (renta).

  • No tiene límite de valor por operación.

3. Diferencias clave

Característica DEE Tiquete POS Electrónico Tiquete POS Físico
Base legal Resolución 000165/2023 (art. 16) ET, art. 616-1 (parágrafo 2)
Validez fiscal Sí (IVA descontable, costos, deducciones) No
Límite de valor por operación No aplica Máximo 5 UVT
Expedición Obligatoria (salvo fallas tecnológicas) Solo si no se superan 5 UVT

4. Obligatoriedad

  • Desde la Resolución 000165/2023, los sujetos obligados deben usar:

    • Factura electrónica (principal).

    • DEE electrónicos (supletorios).

  • Los formatos físicos (tiquetes POS o facturas de papel) solo se permiten por fallas tecnológicas (art. 37 Res. 000165/2023).

Conclusión

  1. El DEE tiquete POS electrónico sí permite descontar IVA y declarar costos/deducciones.

  2. El tiquete POS físico (≤5 UVT) no tiene efectos fiscales y su uso está restringido.

  3. Prioridad: Factura electrónica > DEE electrónicos > Formatos físicos (solo por fallas).

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
DIAN, Bogotá D.C.