Concepto 1099 (009544) de la DIAN

(29-11-2024)

Tema:
Adición al Concepto Unificado No. 0106 de 2022 sobre la obligación de facturar y el Sistema de Factura Electrónica, enfocándose en:

1. Documento equivalente electrónico para cobro de peajes.

2. Definición y tratamiento de inconvenientes tecnológicos.

1. Documento Equivalente Electrónico para Cobro de Peajes

Momento de generación y transmisión

• Según el artículo 17 de la Resolución 000165 de 2023, los concesionarios de carreteras (obligados a facturar) pueden optar por expedir un documento equivalente electrónico para el cobro de peajes (previsto en el Decreto 1625 de 2016).

• A partir del 1 de octubre de 2024, este documento debe generarse y transmitirse a la DIAN en el momento exacto en que el vehículo pasa por la estación de peaje, sin importar el método de pago (efectivo, TAG RFID, etc.).

• Fundamento legal:

  • El artículo 1.6.1.4.1 del Decreto 1625 de 2016 establece que la factura (o documento equivalente) se entiende expedida al momento de la transacción.

  • La Resolución 000165 de 2023 exige ajustes técnicos para garantizar la emisión inmediata.

Consecuencias por incumplimiento

• Los concesionarios que no cumplan con la generación y transmisión oportuna podrán ser sancionados por incumplimiento de obligaciones formales.

2. Inconvenientes Tecnológicos

Definición

• Son situaciones que impiden la generación, transmisión o validación de facturas electrónicas o documentos equivalentes.

• Pueden ser atribuibles al facturador, al adquirente o a la DIAN.

Procedimiento ante inconvenientes

• Para facturas electrónicas de venta:

  1. Expedir facturas físicas (talonario o papel) mientras dure el problema.

  2. Transcribir la información a un documento electrónico una vez solucionado el inconveniente.

  3. Transmitir a la DIAN en 48 horas después de superar la falla.

• Para documentos equivalentes electrónicos:

  1. Emitir el documento en formato físico (cumpliendo requisitos, excepto los inherentes a lo electrónico).

  2. Generar el XML y transmitirlo en 48 horas tras solucionar el problema.

Ejemplos de inconvenientes tecnológicos

• Fallas en internet, cortes de energía, daños en equipos.

• No se consideran permanentes: El contribuyente debe documentar y justificar la situación ante la DIAN.

Prohibición de declaratoria permanente

• El Concepto 006962 de 2024 aclara que los inconvenientes tecnológicos son temporales.

• No es válido declarar un “inconveniente tecnológico permanente” para evadir la facturación electrónica.

Conclusión

• Los concesionarios de peajes deben emitir documentos equivalentes electrónicos en tiempo real (al paso del vehículo).

• Ante fallas técnicas, se aplican mecanismos sustitutos temporales, pero se debe regularizar en 48 horas.

• La DIAN no acepta excusas permanentes por problemas tecnológicos.

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
DIAN, Bogotá D.C.