Concepto 736 (006487)

(19-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 736 (006487)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-19
• Título: Tratamiento del IVA en servicios de manejo de residuos peligrosos y RAEE
• Subtítulo: Exclusión del IVA para servicios públicos de aseo vs. servicios gravados

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Problema jurídico resuelto

¿Los servicios de recolección, transporte y disposición final de residuos peligrosos y RAEE están excluidos del IVA como servicio público de aseo?

Tesis jurídica:

• Sí están excluidos si cumplen todos estos requisitos:

  1. Son prestados por entidades autorizadas (Ley 142/1994).

  2. Están sujetos a vigilancia de la Superintendencia de Servicios Públicos.

  3. Se enmarcan en el servicio público domiciliario de aseo (Art. 14 Ley 142/1994).

• No están excluidos si:

  • Son servicios especializados (ej.: residuos peligrosos/RAEE) sin vínculo a servicios públicos municipales.

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Fundamentación

1. Normativa aplicable:

   • Art. 476-12 ET: Excluye del IVA el servicio público de recolección de basuras.

   • Art. 14 Ley 142/1994: Define el servicio público de aseo (incluye actividades complementarias: transporte, tratamiento, disposición final).

2. Jurisprudencia (Consejo de Estado, 2023):

   • Servicio público requiere:

     • Satisfacer necesidades de interés general.

     • Prestación regular y continua.

3. Doctrina DIAN (Oficio 006182/2019):

   • Solo aplica exclusión a servicios prestados por entidades autorizadas bajo vigilancia de la Superintendencia.

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Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)