Concepto 491 (003980)

(04-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 491 (003980)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-04
• Título: Exención de IVA en venta de simuladores de polígono virtual a la Policía Nacional
• Subtítulo: Tratamiento tributario para material de guerra y defensa nacional

Problema jurídico resuelto

¿La venta de simuladores de polígono virtual por productores nacionales a la Policía Nacional está exenta de IVA?

Tesis jurídica:

• Sí está exenta bajo los literales a), m) y o) del numeral 3 del artículo 477 del ET

• Condición: Debe ser venta directa del productor a la Policía Nacional

• Base legal: Art. 477-3 ET + Art. 1.3.1.14.18 DUR 1625/2016

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Fundamentación

1. Naturaleza del bien:

   • Los simuladores son material de guerra (Art. 1.3.1.14.18 DUR 1625/2016):

     • Herramientas para instrucción de tiro (numeral 1)

     • Equipos para pruebas (numeral 13)

     • Elementos aplicables al servicio (numeral 15)

2. Exención aplicable:

   • Literal a): Elementos para instrucción/manejo de tiro

   • Literal m): Herramientas para pruebas de material bélico

   • Literal o): Otros elementos para servicio de defensa

3. Límite:

   • Exención solo aplica para ventas directas productor → Policía Nacional

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Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)