Concepto 519 (004507)

(08-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 519 (004507)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-08
• Título: Tratamiento Tributario del IBC en Aportes Voluntarios a Colpensiones para Residentes en el Exterior
• Subtítulo: Distinción entre IBC e ingresos gravables para efectos de renta

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Problema jurídico:

¿El Ingreso Base de Cotización (IBC) utilizado para aportes voluntarios a Colpensiones por colombianos residentes en el exterior constituye ingreso gravable en Colombia que determine residencia fiscal u obligación de declarar renta?

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Tesis jurídica:

🔹 Naturaleza del IBC:

• No es ingreso gravable: Es un mero referente para calcular aportes al sistema de seguridad social (Art. 18 Ley 100/1993).

• No incrementa patrimonio: Carece de efectos tributarios por sí solo.

🔹 Ingresos relevantes:

• Solo los montos efectivamente recibidos (salarios, honorarios) se consideran renta gravable (Art. 26 ET).

🔹 Residencia fiscal (Art. 10 ET):

• Se determina por:

  1. Fuente del 50%+ de ingresos anuales.

  2. Ubicación del 50%+ de activos.

• No se afecta por: Aportes voluntarios a Colpensiones.

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Fundamentación:

1. Diferencias clave:

   • IBC: Mecanismo administrativo para cotizaciones (Decreto 682/2014).

   • Ingreso real: Contraprestación efectiva que incrementa patrimonio.

2. Régimen no residentes:

   • Solo grava rentas de fuente nacional (Art. 9 ET).

   • Aportes a seguridad social no califican como tal.

3. Doctrina DIAN (Concepto 00912/2018):

   • La residencia fiscal depende de criterios objetivos (ubicación ingresos/activos).

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)