Concepto 591 (005300)

(24-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 591 (005300)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-24
• Título: Tratamiento tributario de aportes al sistema de pensiones
• Subtítulo: Depuración de base retentiva y deducibilidad de contribuciones

Problema jurídico No. 1:

¿Cómo se trata en retención en la fuente las cotizaciones obligatorias al componente complementario de ahorro individual (Ley 2381/2024)?

Tesis jurídica No. 1:
🔹 Excluidas de la base retentiva (Art. 84 Ley 2381/2024):

• Son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

• Aplicable a aportes obligatorios del pilar contributivo

• Base depurada conforme al Art. 388 ET

Problema jurídico No. 2:
¿Son deducibles para el empleador estos aportes y los salarios base?

Tesis jurídica No. 2:
🔹 Deducibilidad condicionada:

1. Aportes patronales:

   • Deducción del 75% asumido por empleador (Art. 84 Ley 2381/2024)

2. Salarios:

   • Requieren acreditación de pago de aportes (Art. 108 ET)

   • Verificación de paz y salvo en sistema pensional

Fundamentación:

1. Régimen de pensiones:

   • Estructura de pilares (Art. 3 Ley 2381/2024)

   • Componente complementario (Art. 57)

2. Tratamiento tributario:

   • Art. 84 Ley 2381/2024 (no constitutivo de renta)

   • Art. 107 ET (necesidad/proporcionalidad)

   • Art. 1.2.4.1.7. Dec. 1625/2016 (verificación para contratistas)

Conclusión:

• Retención en fuente: Exclusión de base para aportes obligatorios

• Deducción:

  • Aportes patronales: 75% del valor total

  • Salarios: Solo con acreditación de pagos

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)