Concepto 415(003524)

(25-03-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 415(003524)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-03-25
• Título: Tratamiento del IVA en servicios de impermeabilización de fachadas
• Subtítulo: Diferenciación entre contratos de construcción y mantenimiento de inmuebles

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1. Problema jurídico resuelto

¿Aplica la base gravable especial del IVA (Art. 1.3.1.7.9. del Decreto 1625/2016) a servicios de impermeabilización de fachadas?

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2. Tesis de la DIAN

❌ No aplica la base gravable especial:

• La norma solo cubre contratos de construcción (edificar, fabricar, erigir), no de mantenimiento.

• Impermeabilización califica como mantenimiento (conservación, no construcción nueva).

• Base legal:

  • Art. 462-1 ET (exclusión de contratos de construcción).

  • Art. 1.3.1.7.9. Dec. 1625/2016 (limitado a honorarios en construcción).

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3. Fundamentación clave

• Definición de “construcción”:

  • Actividades que crean inmuebles (edificios, puentes, etc.) o incorporan elementos permanentes (electricidad, plomería).

  • Excluye: Mantenimiento, reparaciones o elementos removibles (Concepto Unificado 00001/2003).

• Jurisprudencia citada:

  • Fallos del Consejo de Estado analizan obra pública, no construcción civil (Art. 32 Ley 80/1993).

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4. Conclusiones

1. Servicios de impermeabilización:

   • Son mantenimiento, no construcción.

   • Base gravable normal: Valor total del servicio (sin AIU especial).

2. Contratos de construcción:

   • Requieren creación o incorporación permanente al inmueble.

   • Aplican reglas especiales para honorarios (Art. 1.3.1.7.9. Dec. 1625/2016).

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)