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Obligación de facturar. Sujetos no obligados. DIAN-Concepto 192(001932)

Concepto 192(001932)

(13-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 192(001932)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-13
  • Título: Tema: Obligación de facturar
  • Subtítulo: Sujetos no obligados – Documento soporte para adquisiciones

1. Problema jurídico

¿Son válidos como soporte de costos:

  1. Los pagos reflejados en cuentas bancarias?

  2. Los comprobantes de plataformas digitales extranjeras (Meta Ads, Google Ads, etc.)?

2. Tesis de la DIAN

No. Cuando se adquieren servicios digitales de proveedores extranjeros no obligados a facturar en Colombia:

  • No basta con extractos bancarios o comprobantes de pago de plataformas.

  • El contribuyente debe generar un “Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar” (Art. 1.6.1.4.12, Dec. 1625/2016).

3. Fundamentación jurídica

A. Requisitos para soportar costos (Art. 771-2 ET):

  1. Factura electrónica de venta, documento equivalente, o

  2. Documento soporte que cumpla requisitos mínimos (cuando no apliquen los anteriores).

B. Proveedores extranjeros de servicios digitales:

  • No obligados a facturar en Colombia (Art. 1.6.1.4.3.8, Dec. 1625/2016).

  • No emiten facturas ni documentos equivalentes.

C. Documento soporte obligatorio:

  • Regulado en:

    • Art. 1.6.1.4.12, Dec. 1625/2016.

    • Resolución DIAN 000167/2021 (requisitos mínimos).

  • Debe generarlo el comprador (contribuyente colombiano).

4. Conclusiones

  1. Para servicios digitales extranjeros:

    • Extractos bancarios o comprobantes de plataformas no son suficientes.

    • Se debe generar el “Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar”.

  2. Validez tributaria:

    • El documento soporte es requisito indispensable para deducir costos en renta.

  3. Proveedores colombianos:

    • Sí deben expedir factura electrónica o documento equivalente.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)