Concepto 77(000370)

(20-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 77(000370)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-01-20
• Título: IVA – No obligados a declarar (Personas naturales no residentes)

Puntos clave:

1. Aplicabilidad del artículo 592-2 del ET:

   • Las personas naturales no residentes en Colombia no están obligadas a presentar declaración de renta en los siguientes casos:
     a) Si sus ingresos en Colombia no superan 1.400 UVT (o si superan este valor pero se les practicó retención en la fuente según los arts. 407 a 411 del ET).
     b) Si no tienen patrimonio en Colombia y sus ingresos fueron sometidos a retención en la fuente.
     c) Si tienen patrimonio en Colombia pero no obtuvieron ingresos en el país.

2. Base legal:

   • Artículo 592 del ET: Establece excepciones a la obligación de declarar renta.

   • Conceptos DIAN previos:

     • Oficio 908613 (2021) y Concepto 027495 (2018): Reiteran que los no residentes solo declaran si no cumplen los supuestos de exención.

     • Oficio 902748 (2022): Los no residentes solo tributan por rentas y patrimonio en Colombia.

3. Diferencias entre residentes y no residentes:

   • Residentes: Declaran renta mundial (ingresos y patrimonio dentro y fuera de Colombia).

   • No residentes: Solo declaran si tienen ingresos o patrimonio en Colombia y no aplican las excepciones del art. 592.

---

• Conclusión:

• Las personas naturales no residentes no deben presentar declaración de renta si:

  • Sus ingresos en Colombia están sujetos a retención en la fuente.

  • No superan 1.400 UVT.

  • No tienen patrimonio en el país.

• La obligación surge solo si no cumplen estos requisitos.

• Normativa aplicable:

• Estatuto Tributario (arts. 407-411, 592).

• Conceptos DIAN 027495 (2018) y Oficio 902748 (2022).

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)