El informe maestro (Master File) es el componente de la documentación comprobatoria que brinda una visión global del grupo multinacional al que pertenece el contribuyente. A diferencia del Informe Local —que analiza las operaciones de la entidad colombiana—, el informe maestro describe al grupo como un todo.
¿Qué es el informe maestro?
Nace de la Acción 13 del proyecto BEPS de la OCDE y fue incorporado a la normativa colombiana por la Ley 1819 de 2016. Su propósito es dar a la administración tributaria una comprensión de alto nivel de la estructura, las operaciones y las políticas de precios de transferencia del grupo multinacional, para evaluar riesgos de erosión de la base gravable.
¿Quién debe presentar el informe maestro?
Debe presentarlo el contribuyente que:
- Forma parte de un grupo multinacional, y
- Está obligado a preparar la documentación comprobatoria (es decir, cumple los topes que activan el Informe Local).
En otras palabras, si su empresa pertenece a un grupo multinacional y ya debe presentar Informe Local por superar los topes de 45.000 UVT (o 10.000 UVT con paraísos fiscales), también deberá presentar el informe maestro.
No confundir con el Informe País por País
El informe maestro no es lo mismo que el Informe País por País. Este último solo aplica a grupos con matriz en Colombia e ingresos consolidados iguales o superiores a 81.000.000 de UVT, mientras que el informe maestro aplica a cualquier integrante de un grupo multinacional que ya esté obligado a documentación comprobatoria.
Contenido del informe maestro
Siguiendo el estándar de la OCDE, el informe maestro suele incluir:
- Estructura organizacional: estructura legal y de propiedad del grupo y ubicación geográfica de las entidades.
- Descripción de los negocios: naturaleza de las actividades económicas a nivel mundial, principales generadores de valor y cadena de suministro.
- Intangibles: estrategia del grupo sobre desarrollo, propiedad y explotación de intangibles, y su localización.
- Actividades financieras intragrupo: cómo se financia el grupo y sus políticas.
- Posición financiera y fiscal: estados financieros consolidados y acuerdos relevantes con administraciones tributarias.
Diferencias entre Informe Local, Maestro y País por País
| Documento | Enfoque | ¿Quién lo presenta? |
|---|---|---|
| Informe Local | Operaciones de la entidad colombiana | Obligados que superan 45.000 / 10.000 UVT por operación |
| Informe Maestro | Visión global del grupo multinacional | Integrantes de grupo multinacional obligados a documentación |
| País por País | Reparto global de ingresos, utilidades e impuestos | Grupos con matriz en Colombia e ingresos ≥ 81.000.000 UVT |
Plazos y forma de presentación
El informe maestro se presenta de forma electrónica ante la DIAN, dentro de los plazos que fija el calendario tributario según el último dígito del NIT. Al integrar información de todo el grupo, su preparación suele requerir coordinación con la casa matriz, por lo que conviene empezar con anticipación.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el informe maestro en precios de transferencia?
¿Quién está obligado a presentar el informe maestro?
¿El informe maestro es lo mismo que el Informe País por País?
¿Qué información contiene el informe maestro?
Elaboración de estudios de precios de transferencia con CR Consultores
En CR Consultores Colombia acompañamos a empresas y grupos multinacionales en todo el ciclo de cumplimiento del régimen de precios de transferencia ante la DIAN. Nuestro equipo tributario se encarga de:
- Diagnóstico de obligación: revisamos su vinculación y sus topes en UVT para determinar exactamente qué debe presentar y evitar declaraciones innecesarias o faltantes.
- Elaboración del estudio de precios de transferencia (Informe Local): análisis funcional, de mercado y económico, selección del método y búsqueda de comparables bajo el principio de plena competencia.
- Documentación comprobatoria e informe maestro: preparación, revisión y radicación electrónica ante la DIAN.
- Declaración informativa (Formulario 120): diligenciamiento y presentación con firma electrónica, cuadrada con su contabilidad y su estudio.
- Defensa ante fiscalizaciones: respuesta a requerimientos y acompañamiento en procesos de la DIAN en materia de precios de transferencia.
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