La documentación comprobatoria es el conjunto de estudios y soportes con los que un contribuyente demuestra que sus operaciones con partes vinculadas cumplieron el principio de plena competencia (arm's length); es decir, que se pactaron como lo habrían hecho terceros independientes. Es una de las obligaciones centrales del régimen de precios de transferencia en Colombia.
¿Qué es la documentación comprobatoria?
Regulada por el artículo 260-5 del Estatuto Tributario y el Decreto 1625 de 2016, la documentación comprobatoria se compone de hasta tres elementos:
- Informe Local (Local File): el estudio de precios de transferencia de la entidad colombiana, operación por operación.
- Informe Maestro (Master File): la visión global del grupo multinacional al que pertenece el contribuyente.
- Informe País por País (Country-by-Country): reservado a grupos con ingresos consolidados iguales o superiores a 81.000.000 de UVT.
Cuando se habla de "el estudio de precios de transferencia", normalmente se hace referencia al Informe Local.
¿Quién debe presentar la documentación comprobatoria?
Debe prepararla el contribuyente que esté obligado al régimen (por superar los topes de patrimonio de 100.000 UVT o de ingresos de 61.000 UVT y tener operaciones con vinculados) y cuyo monto anual acumulado por tipo de operación supere los siguientes umbrales:
| Operación | Tope UVT | 2025 ($49.799) | 2026 ($52.374) |
|---|---|---|---|
| Con vinculados (exterior / zona franca) | 45.000 | $2.240.955.000 | $2.356.830.000 |
| Con paraísos fiscales | 10.000 | $497.990.000 | $523.740.000 |
Consulte el detalle en nuestra guía de topes de precios de transferencia UVT 2025 y 2026. El umbral se evalúa por cada tipo de operación: puede que deba documentar solo algunas.
Importante
Aunque una operación no supere el tope y quede exceptuada del Informe Local, la operación sí debe reportarse en la declaración informativa y usted debe conservar los soportes que la respalden.
Contenido del Informe Local
Un Informe Local sólido suele contener:
- Resumen ejecutivo: síntesis del análisis y conclusiones.
- Análisis funcional: funciones, activos y riesgos de cada parte de la operación.
- Análisis de mercado / industria: contexto económico del sector.
- Análisis económico: selección del método de precios de transferencia, búsqueda de comparables y determinación del rango de plena competencia.
- Soportes: contratos, información de los vinculados y estados financieros firmados por representante legal y contador o revisor fiscal.
Métodos y principio de plena competencia
El análisis debe aplicar alguno de los métodos aceptados (Precio Comparable No Controlado, precio de reventa, costo adicionado, márgenes transaccionales o partición de utilidades). Para commodities, la norma privilegia el método de Precio Comparable No Controlado (PCNC). El objetivo es siempre el mismo: demostrar que la utilidad reportada en Colombia refleja la actividad económica real.
¿Cómo y cuándo se presenta?
La documentación comprobatoria se presenta de forma electrónica a través de los servicios de la DIAN, en el formato definido por la entidad (el Informe Local se radica como documento en el formato dispuesto por la DIAN). Los plazos se fijan cada año en el calendario tributario según el último dígito del NIT, normalmente en septiembre. Verifique siempre el calendario del año en curso.
Sanciones por no presentar la documentación comprobatoria
El artículo 260-11 del Estatuto Tributario contempla sanciones por extemporaneidad, inconsistencias, omisión y no presentación de la documentación comprobatoria, con topes que pueden llegar a 25.000 UVT (operaciones con vinculados) o 30.000 UVT (paraísos fiscales) en el caso más grave. Las sanciones pueden reducirse hasta en un 50 % si se subsanan antes de la notificación del pliego de cargos. Dado el volumen de las operaciones involucradas, el impacto económico suele ser muy alto.
Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay entre documentación comprobatoria e Informe Local?
¿Cuándo estoy obligado a preparar el Informe Local?
¿La documentación comprobatoria reemplaza la declaración informativa?
¿Qué pasa si una operación no supera el tope del Informe Local?
¿Cuál es la sanción por no presentar la documentación comprobatoria?
Elaboración de estudios de precios de transferencia con CR Consultores
En CR Consultores Colombia acompañamos a empresas y grupos multinacionales en todo el ciclo de cumplimiento del régimen de precios de transferencia ante la DIAN. Nuestro equipo tributario se encarga de:
- Diagnóstico de obligación: revisamos su vinculación y sus topes en UVT para determinar exactamente qué debe presentar y evitar declaraciones innecesarias o faltantes.
- Elaboración del estudio de precios de transferencia (Informe Local): análisis funcional, de mercado y económico, selección del método y búsqueda de comparables bajo el principio de plena competencia.
- Documentación comprobatoria e informe maestro: preparación, revisión y radicación electrónica ante la DIAN.
- Declaración informativa (Formulario 120): diligenciamiento y presentación con firma electrónica, cuadrada con su contabilidad y su estudio.
- Defensa ante fiscalizaciones: respuesta a requerimientos y acompañamiento en procesos de la DIAN en materia de precios de transferencia.
¿Necesita su estudio de precios de transferencia?
Elaboramos su estudio de precios de transferencia (Informe Local), la documentación comprobatoria, el informe maestro y la declaración informativa, cumpliendo los plazos de la DIAN y protegiéndolo frente a sanciones.
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